Минфин РФ в письме № разъясняет, обязан ли Банк предоставлять информацию по запросу, направленному ИФНС, в соответствии с п. 2, 4 НК РФ, если истребуется информация о счетах того юридического лица, в отношении которого не проводятся мероприятия налогового контроля.
В письме отмечается, что согласно пункту 2 НК РФ такая информация может быть запрошена налоговым органом не только в случае проведения мероприятий налогового контроля у указанной организации (индивидуального ), но и после вынесения налоговым органом решения о взыскании налога, а также в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).
Статьей 86 Кодекса не предусмотрено истребование налоговыми органами у банков справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в иных случаях, не указанных в данной статье.
Вместе с тем согласно пунктам 1 и 2 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц (в том числе банков), располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика.
Истребование таких документов может проводиться при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников такой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Следует отметить, что истребование налоговым органом в установленном порядке информации в соответствии со НК РФ является самостоятельным мероприятием налогового контроля, реализация которого не ограничивается нормами пунктов 2 и 4 Кодекса.